+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Доход физического лица это правовое значение

Физическое лицо — это гражданин Российской Федерации, иностранного государства либо лицо без гражданства, наделённое правами и обязанностями в силу самого факта существования. Иными словами, физическое лицо - это человек, который выступает в качестве субъекта правоотношений. В силу рождения он обладает правоспособностью, в силу возраста и субъективных качеств — дееспособностью. Физическое лицо как участник гражданских правоотношений обладает рядом признаков и свойств, которые индивидуализируют его и влияют на его правовое положение. К таким признакам и свойствам относятся: имя, возраст, гражданство, семейное положение, пол. В целом физическое лицо может обладать различными правовыми статусами, иногда несколькими сразу, такими как лицо без гражданства, гражданин, иностранец, беженец.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Декларирование доходов физических лиц. Зачем сдавать налоговую декларацию на доходы?

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Наличие родственной или какой-либо иной тесной связи между двумя лицами — всегда повод сомневаться в их объективности, когда речь заходит о вопросах профессиональной деятельности и должностных обязанностей. Подобное недоверие присутствует в обществе и даже находит отражение в законодательных актах, регулирующих самые разные сферы отношений.

Сегодня поговорим о сфере налогообложения…. По большому счету, речь идет о неких основаниях, при наличии которых государство готово отказаться от презумпции добросовестности участников тех или иных отношений и предположить, что они могут отклониться от общеобязательных правил поведения. В данном случае таким основанием выступает определенная связь между лицами , которая может быть использована для того, чтобы добиться для себя большей выгоды.

Подобная взаимозависимость может основываться на родственных отношениях, имущественных, организационно-управленческих или договорных отношениях. Аналогом связанных лиц в налогообложении выступает понятие аффилированных лиц — в корпоративных отношениях, заинтересованных лиц — в законодательстве о банкротстве и т. Оговоримся, сфера налогообложения — конечно же, не единственный срез взаимоотношений, в которых связанность лиц между собой становится основанием для большего контроля со стороны государства или даже для введения определенных ограничений и запретов.

Для примера можно взять Закон об АО — нормативный документ оперирует понятием аффилированных лиц , под которыми понимаются п. Соответственно, относительно таких лиц установлен ряд ограничений. В частности, они не могут выступать представителями других акционеров на общем собрании абз. Аффилированное лицо не может выступать независимым аудитором при обязательной проверке годовой финотчетности публичного акционерного общества ст. Круг лиц, близкий к перечню аффилированных субъектов, очерчивает и Закон о банкротстве , называя их заинтересованными в отношении должника лицами.

Это, в частности, юридическое лицо, созданное при участии должника, юридическое лицо, осуществляющее контроль за должником, юридическое лицо, контроль за которым осуществляет должник, юрлицо, с которым должник пребывает под контролем третьего лица, собственники участники, акционеры должника, руководитель должника, лица, которые входят в состав органов управления должника, главный бухгалтер бухгалтер должника, в том числе уволенные с работы за три года до возбуждения производства по делу о банкротстве, а также лица, пребывающие в родственных отношениях с указанными лицами или предпринимателем-должником, а именно: муж жена и их дети, родители, братья, сестры, внуки, другие лица, касательно которых есть обоснованные основания считать их заинтересованными ч.

Перечисление тех вопросов, в которых наличие подобных связей обуславливает высокую степень внимания со стороны госорганов и необходимость соблюдения дополнительных требований и ограничений, можно продолжать и дальше. Однако мы хотим сосредоточить внимание на том, какую роль подобные связи и какие именно играют в вопросах налогообложения. Их круг очень близок к аффилированным лицам, из Закона об АО , и лицам, которые Законом о банкротстве названы заинтересованными.

И все же отличия есть. Итак, об опасности каких связей должен помнить бухгалтер? Связанные лица , как об этом гласит пп. Прежде чем перейти к анализу тех самых признаков , отметим, что взятой нами в квадратные скобки запятой нет в официально опубликованном тексте НКУ.

Мы ее добавили сами, посчитав отсутствие указанного знака препинания очередным проявлением законодательной невнимательности. Ведь если прочесть определение связанных лиц без него, это будет означать, что перечень тех признаков, к раскрытию которых мы хотим приступить, относится лишь к представляемым лицам , а не ко всему кругу субъектов, о которых идет речь в определении. А это значительно расширяет содержание понятия связанных лиц, причем до неопределенных пределов. По сути, речь будет идти о двух категориях лиц:.

По нашему убеждению, подобный подход явно не согласуется со смыслом пп. Чтобы разобраться до конца, рассмотрим каждый из них подробнее. Итак, для целей налогообложения чтобы лица считались связанными , достаточно, если одно из них будет:.

Поэтому законодатель раскрыл и само понятие контроля также. Контроль может предполагать :. Хотя отечественные парламентарии вполне могли бы использовать опыт своих российских коллег, которые подошли к решению данного вопроса достаточно скрупулезно. Практика применения НКУ может перенять опыт Российской Федерации, в которой доля участия одной организации в другой организации определяется в виде суммы выраженных в процентах долей прямого и косвенного участия одной организации в другой организации.

При этом долей прямого участия одной организации в другой организации признается непосредственно принадлежащая одной организации доля голосующих акций другой организации или непосредственно принадлежащая одной организации доля в уставном складочном капитале фонде другой организации, а в случае невозможности определения таких долей — непосредственно принадлежащая одной организации доля, определяемая пропорционально количеству участников в другой организации.

Долей косвенного участия одной организации в другой организации признается доля, определяемая в следующем порядке:. Отметим, что в бытность Закона о прибыли события развивались бы несколько иным образом. Со вступлением в силу НКУ данный признак для целей налогообложения уже не принимается во внимание при определении статуса связанного лица.

Устав АО предоставляет право решающего голоса председателю наблюдательного совета при равном распределении голосов членов наблюдательного совета в случае принятия решений такая возможность предусмотрена абз.

Сам по себе факт занятия должности председателя наблюдательного совета не является основанием для того, чтобы считать лицо для целей налогообложения связанным с АО. Однако предоставление права решающего голоса председателю наблюдательного совета — достаточное основание для этого.

Гражданин Елочкин И. Ревизионная комиссия Законом о хозобществах названа контролирующим органом, который в признаках связанных лиц не фигурирует. В данной ситуации связанности тоже нет, поскольку возможность участвовать в общем собрании ООО в качестве его участника не считается вхождением в исполнительные или наблюдательные органы.

Гражданин Иголкин В. Гражданин Пальмов К. Правом на заключение договоров и контрактов, по общему правилу, обладает исполнительный орган хозобщества. В указанном пункте, как можно предположить, речь идет об отношениях договорного представительства, когда общее собрание акционеров учредителей, участников передает полномочия исполнительного органа общества коммерческой организации или предпринимателю.

В то же время заключение простого договора поручения не может быть основанием для того, чтобы его стороны автоматически становились связанными лицами. При этом содержание контроля раскрывается через вышеприведенные признаки. Для физического лица общая сумма владения долей уставного фонда налогоплательщика голосов в руководящем органе — это общая сумма корпоративных прав, принaдлежащих такому физлицу, членам семьи такого физлица и юрлицам, которые контролируются таким физлицом или членами его семьи;.

Начнем с определения круга членов семьи. В свою очередь, это заставляет обратиться прежде всего к другим нормам НКУ в поисках нужного определения. Но единственное, что мы можем найти в тексте НКУ , — это определение члена семьи физлица первой степени родства согласно п.

Воспользоваться данным определением нам не удастся, поскольку оно было введено для целей налогообложения доходов граждан п. Вопрос о том, кого следует считать членами семьи в целях применения норм о связанных лицах, ставился и перед ГНСУ. Однако, к сожалению, письмо от Делаем следующий шаг — обращаемся к СКУ. Но и он не предлагает универсального перечня членов семьи. Кроме того, членами семьи могут признаваться бабушка, дед, прабабушка, прадед, внуки, правнуки, родные браться и сестры, мачеха, отчим, падчерица, пасынок и другие лица, которые совместно проживают, связаны совместным бытом, имеют взаимные права и обязанности.

А вот двоюродные браться и сестры, тети, дяди, племянники и племянницы, другие родственники по происхождению, по общему правилу, членами семьи физлица не считаются. Не относятся к членам семьи опекун либо попечитель. Согласно абзацу третьему п. Что касается должностных лиц налогоплательщика , то определение их круга — также вопрос достаточно дискуссионный. Так, ХКУ к должностным лицам хозобщества относит председателя и членов исполнительного органа хозобщества, председателя ревизионной комиссии, в обществах, где создан наблюдательный совет, — председателя и членов наблюдательного совета.

Аналогичные перечни приведены в Законе о хозобществах ст. По нашему мнению, именно приведенному определению должностных лиц следует отдать приоритет. Однако не исключено, что на практике найдет применение более широкий подход. Так, суды традиционно определяющим критерием для включения физлица в категорию должностных лиц считают выполнение им следующего круга обязанностей:. Данный подход дал основания для того чтобы к числу должностных лиц был отнесен и главный бухгалтер см.

Впрочем, в контексте определения круга связанных лиц бухгалтер, по нашему убеждению, должностным лицом считаться не может, поскольку его полномочия, хотя и имеют юридическое значение, но не являются направленными на установление, изменение или прекращение правовых отношений.

Деятельность объединений предприятий регулируется главой 12 ХКУ. Хозяйственные объединения подлежат госрегистрации и создаются в виде ассоциаций, корпораций, консорциумов, концернов, других объединений. Специально информировать налоговые органы о наличии связи с другими лицами налогоплательщик не должен.

Обязанность обосновать связанность лиц возлагается на налоговый орган см. Однако следует понимать: если налоговому органу это удастся, основным последствием того, что лица являются связанными, будет ориентир на обычные цены пп.

О проекте Редакция Партнерство Акции Цена. Искать расширенный поиск. Подписаться войти. Аналитические материалы Новости и события. Онлайн- сервисы Календарь бухгалтера. Аналитические статьи.

Туристический сбор Плата за землю до Плата за пользование недрами до Рентная плата с Сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на природный газ до Сбор за пользование радиочастотным ресурсом Украины до Сбор за специальное использование воды до Сбор за специальное использование лесных ресурсов до Сбор на обязательное государственное пенсионное страхование Сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства до Таможенная пошлина Фиксированный сельскохозяйственный налог до Связанные лица, или Когда связи имеют значение.

Последние поступления. Новости Аналитические материалы. Связанные лица, или Когда связи имеют значение Наличие родственной или какой-либо иной тесной связи между двумя лицами — всегда повод сомневаться в их объективности, когда речь заходит о вопросах профессиональной деятельности и должностных обязанностей.

Сегодня поговорим о сфере налогообложения… Какие связи государство считает подозрительными По большому счету, речь идет о неких основаниях, при наличии которых государство готово отказаться от презумпции добросовестности участников тех или иных отношений и предположить, что они могут отклониться от общеобязательных правил поведения.

На заметку Аналогом связанных лиц в налогообложении выступает понятие аффилированных лиц — в корпоративных отношениях, заинтересованных лиц — в законодательстве о банкротстве и т. На заметку Практика применения НКУ может перенять опыт Российской Федерации, в которой доля участия одной организации в другой организации определяется в виде суммы выраженных в процентах долей прямого и косвенного участия одной организации в другой организации.

Пример 5 Устав АО предоставляет право решающего голоса председателю наблюдательного совета при равном распределении голосов членов наблюдательного совета в случае принятия решений такая возможность предусмотрена абз. Пример 6 Гражданин Елочкин И. Пример 7 Гражданин Елочкин И.

Налоговые вычеты

Плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, для целей налогообложения подразделяемые на две группы:. Доходы, полученные лицами от занятия преподавательской деятельностью и проведения консультаций, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц. В случае получения таких доходов необходимо помнить, что если Вы занимаетесь преподавательской деятельностью либо оказываете консультационные услуги самостоятельно, на основании договора гражданско-правового характера, Вы обязаны отразить полученные доходы в налоговой декларации и представить ее не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения рассматриваемых доходов, в налоговый орган по месту жительства. И не позднее 15 июля того же года уплатить исчисленную в налоговой декларации сумму налога в бюджет. Порядок уплаты НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа распространен на иностранных граждан, прибывших в Российскую Федерацию в безвизовом режиме и работающих на основании патента не только у физических лиц как было до года , но и в организациях, у индивидуальных предпринимателей или занимающихся частной практикой лиц например, адвокатов, учредивших адвокатский кабинет. НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей уплачивается за период действия патента в размере 1 рублей в месяц, с индексацией платежа на коэффициент — дефлятор, установленный на соответствующий календарный год и коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда, устанавливаемый на соответствующий календарный год законом субъекта Российской Федерации Федеральный закон от Налоговым кодексом Российской Федерации по налогу на доходы физических лиц предусмотрено пять налоговых ставок.

Декларация по налогу на доходы физических лиц (далее - декларация) договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма . Значение "Код документа" выбирается из таблицы 1. .. Это приложение заполняется теми физическими лицами, которые имеют.

НДФЛ (налог на доходы физических лиц)

Нормативы затрат в процентах к сумме начисленного дохода. Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка. Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна. Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства, и графики, выполненных в различной технике. Создание аудиовизуальных произведений видео-, теле- и кинофильмов. Создание музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений опер, балетов, музыкальных комедий , симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок. Создание других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию. Исполнение произведений литературы и искусства.

Знакомьтесь! Связанные лица, или Когда связи имеют значение

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Объектом обложения НДФЛ признается доход. При этом к доходу нередко приравнивается любая оплата получаемых физическим лицом товаров, работ, услуг, имущественных прав без выявления того, в чьих интересах она производится.

Налог на прибыль организаций.

Определение дохода, подлежащего обложению НДФЛ

В соответствии с пунктами 3 и 7 статьи 80 части первой Налогового кодекса Российской Федерации Собрание законодательства Российской Федерации, , N31, ст. Действие пункта 1 настоящего приказа распространяется на доходы, полученные физическими лицами начиная с 1 января года. Действие пункта 2 настоящего приказа распространяется на доходы, полученные физическими лицами начиная с 1 января года. Исполняющий обязанности Министра Российской Федерации по налогам и сборам А. Инструкция по заполнению деклараций по налогу на доходы физических лиц.

Физическое лицо

Налог на доходы физических лиц является прямым федеральным налогом, поскольку обязанность по его уплате ложится на физических лиц с получаемых ими доходов, регулируется НК РФ и обязателен на всей территории Российской Федерации. Лица, освобожденные от уплаты НДФЛ, приведены в главах К доходам от источников в Российской Федерации относятся:. К доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, относятся:. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Налоговым кодексом РФ предусмотрен один вид налоговых льгот — доходы, не подлежащие налогообложению: ст. Налоговым периодом признается календарный год. Социальные налоговые вычеты установлены ст.

Налог на доходы физических лиц, НДФЛ, ставки НДФЛ, вычеты, налоговый вычет, социальные налоговые вычеты, благотворительность.

Налог на доходы физических лиц

Налоговый вычет — это сумма, которая уменьшает размер дохода так называемую налогооблагаемую базу , с которого уплачивается налог. В некоторых случаях под налоговым вычетом понимается возврат части ранее уплаченного налога на доходы физического лица, например, в связи с покупкой квартиры, расходами на лечение, обучение и т. Стандартные налоговые вычеты. Социальные налоговые вычеты.

Налог на доходы физических лиц 2019

Наличие родственной или какой-либо иной тесной связи между двумя лицами — всегда повод сомневаться в их объективности, когда речь заходит о вопросах профессиональной деятельности и должностных обязанностей. Подобное недоверие присутствует в обществе и даже находит отражение в законодательных актах, регулирующих самые разные сферы отношений. Сегодня поговорим о сфере налогообложения…. По большому счету, речь идет о неких основаниях, при наличии которых государство готово отказаться от презумпции добросовестности участников тех или иных отношений и предположить, что они могут отклониться от общеобязательных правил поведения. В данном случае таким основанием выступает определенная связь между лицами , которая может быть использована для того, чтобы добиться для себя большей выгоды.

.

.

.

Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев.